严格实行审计听证和审计复议制度3篇严格实行审计听证和审计复议制度 审计机关审计听证的规定 年月日审计署令第号 第一条为规范审计机关的审计处罚程序保证审计质量维护公民、法人或者其下面是小编为大家整理的严格实行审计听证和审计复议制度3篇,供大家参考。
篇一：严格实行审计听证和审计复议制度
机关审计听证的规定年月日 审计署令第号
第一条 为规范审计机关的审计处罚程序保证审计质量维护公民、法人或者其他组织的合法权益根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国审计法》制定本规定。
第二条 审计机关进行审计听证应当遵循公正、公平、公开的原则。
第三条 审计机关对被审计单位和有关责任人员以下简称当事人作出下列审计处罚前应当向当事人送达审计听证告知书告知当事人在收到审计听证报告知书之后三日内有权要求举行审计听证会
一对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款
二对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以二千元以上罚款。
第四条 审计听证告知书主要包括以下内容
一当事人的名称或姓名
二建议作出的审计处罚
三审计处罚的事实依据
四审计处罚的法律依据
五当事人有要求审计听证的权利
六当事人申请审计听证的期限
七审计听证主持人的姓名
八审计机关的名称印章和日期。
第五条 审计听证告知书可以直接送达、委托送达或者邮寄送达。
第六条 当事人要求举行审计听证会的应当自收到审计听证告知书之日起三日内向审计机关提出书面申请列明听证要求并由申请人签名或者盖章。逾期不提出审计听证要求的视为放弃审计听证权利。
当事人直接送达、委托送达审计听证申请的以审计机关收到审计听证申请之日为送达日当事人邮寄送达审计听证申请的以该申请寄出的邮戳日期为送达日。
第七条 审计机关收到审计听证申请后应当进行审核。对符合审计听证条件的应当组织审计听证对不符合审计听证条件的裁定不予审计听证。
第八条 审计机关应当在举行审计听证会七日前向当事人送达审计听证会通知书告知当事人举行审计听证会的时间、地点。
裁定不予审计听证的审计机关应当作出不予审计听证裁定书载明理由告知当事人。
第九条 除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外审计听证会应当公开举行。
第十条 审计听证会应当由审计机关指定的非本案审计人员主持。
第十一条 审计机关应当根据实际情况确定审计听证会的主持人、书记员。
主持人负责审计听证会的组织、主持工作。一般审计事项的审计听证会由一人主持重大审计事项的审计听证会由三人主持但审计机关应指定首席主持人。
书记员负责审计听证会的记录工作可以由一至二人组成。
第十二条 当事人认为主持人或者书记员与本案有直接利害关系的有权申请其回避并说明理由。
当事人申请主持人回避应当在审计听证会举行之前提出申请书记员回避可以在审计听证会举行时提出。
当事人申请回避可以以书面形式提出也可以以口头形式提出。以口头形式提出的由书记员记录在案。
第十三条 主持人的回避由听证机关决定书记员的回避由主持人决定。
主持人应当回避需要重新确定主持人的听证机关可以裁定延期审计听证主持人不需回避的听证机关裁定审计听证如期举行。
第十四条 当事人可以亲自参加审计听证也可以委托一至二人代理参加审计听证。委托他人代理参加审计听证会的代理人应当出具当事人的授权委托书。
当事人的授权委托书应当载明代理人的代理权限。
第十五条 当事人接到审计听证通知书后不能按时参加审计听证会的应当及时告知听证机关。
当事人无正当理由不按时参加审计听证会的视为放弃听证权利听证机关予以书面记载。在审计听证会举行过程中当事人放弃申辩或者无故退出审计听证会的听证机关可以宣布终止听证并记入审计听证笔录。
第十六条 审计听证会应当制作笔录。笔录应当交当事人确认无误后由当事人签字或者盖章。当事人如认为笔录有差错可以要求补正。
具备条件的审计机关应当对审计听证会情况进行录音、录像。
第十七条 审计听证会参加人和旁听人应当遵守以下听证纪律
一审计听证会参加人应当在主持人的主持下发言、提问、辩论
二未经主持人允许审计听证会参加人不得提前退席
三未经主持人允许任何人不得录音、录像或摄影
四旁听人员要保持肃静不得发言、提问或者议论。
第十八条 主持人在审计听证会主持过程中有以下权利
一对审计听证会参加人的不当辩论或者其他违反审计听证会纪律的行为予以制止、警告
二对违反审计听证会纪律的旁听人员予以制止、警告、责令退席
三对违反审计听证纪律的人员制止无效的移交公安机关依法处置。
第十九条 审计听证会应当按照下列程序进行
一主持人宣布审计听证会开始
二 主持人宣布案由并宣读参加审计听证会的主持人、书记员、听证参加人的姓名、工作单位和职务
三主持人宣读审计听证会的纪律和应注意的事项
四主持人告知当事人或其代理人有申请书记员回避的权利并询问当事人或其代理人是否申请回避
五参与审计的人员提出当事人违反违章的事实、证据、建议作出的审计处罚及其法律依据
六当事人进行陈述、申辩
七在主持人允许下双方进行质证、辩论
八双方作最后陈述
九书记员将所作的笔录交听证双方当场确认并签字或者盖章
十主持人宣布审计听证会结束。
第二十条 在听证会举行过程中当事人申请书记员回避的由主持人当场作出是否回避的裁定。
第二十一条 有下列情形之一的可以延期举行审计听证会
一当事人有正当理由未到场的
二需要通知新的证人到场或者有新的事实需要重新调查核实的
三其他需要延期的情形。
第二十二条 审计听证会结束后听证主持人应当根据审计听证情况和有关法律、法规的规定向审计机关提交审计听证报告。审计听证报告连同审计听证笔录、案卷材料一并报送审计机关。
第二十三条 审计听证报告主要包括以下内容
一听证案由
二主持人、书记员和听证参加人的姓名、工作单位和职务
三审计听证的时间、地点
四审计听证建议
五听证主持人签名或盖章。
审计听证建议主要包括以下内容
一确有应受审计处罚的违法行为的根据情节轻重及具体情况建议作出审计处罚
二违法事实不成立或者没有处罚的法律、法规依据的建议不给予审计处罚
三违法行为情节轻微依法可以不予审计处罚的建议不予审计处罚。
第二十四条 审计机关应当对听证主持人提出的审计听证建议进行审查作出决定。
审计机关不得因当事人要求审计听证、在审计听证中进行申辩和质证而加重处罚。
第二十五条 审计听证笔录和审计听证报告应当归入审计档案。
第二十六条 本规定由审计署负责解释。
第二十七条 本规定自发布之日起施行。
附件、审计听证告知书格式
、审计听证会通知书格式
、不予审计听证裁定书格式 附件
审计听证告知书格式
审计机关全称
审计听证告知书
审报告〔〕号
关于的审计听证告知书
经审计发现行为违反了国家有关规定 拟依法对处以元的罚款现根据《中华人民共和国行政处罚法》第四十二条的规定和《审计机关审计听证的规定》第条的规定有权要求举行听证。自收到本告知书之日起日内可以向提出审计听证要求。
附件审计处罚依据的事实和适用的法律、法规
审计机关全称印章
年月日
主题词
抄 送 附件
审计听证会通知书格式
审计机关全称
审计听证会通知书
审听通〔〕号
关于的审计听证会通知书
你单位于年月日提出的听证要求收悉。经研究决定于时间在地点举行审计听证会请届时参加。
审计听证会的主持人为 你单位法定代理人可以亲自参加听证 也可以委托一至二人代理 如果你单位认为主持人与本案有直接利害关系 有权在举行审计听证会之前申请其回避。
审计机关全称印章
年月日
主题词
抄 送 附件
不予审计听证裁定书格式
审计机关全称
不予审计听证裁定书
审听裁〔〕号
关于的不予审计听证裁定书
你单位于年月日提出的审计听证要求收悉。
根据 《中华人民共和国行政处罚法》第条的规定和《审计机关审计听证的规定》第条的规定该事项不符合审计机关进行审计听证的法定条件裁定不予审计听证。
审计机关全称印章
年月日
主题词
抄 送 发布部门审计署 发布日期2000 年 01 月 28 日 实施日期2000 年 01 月 28 日 (中央法规)
篇二：严格实行审计听证和审计复议制度
荐吼罪讲惰壳桂娱柔剪绪斋绕哥脱嘎 吸搞割磅瘸郡薯忧桅鸯杂善 之关首罗扭使杀齐饲黑啮岭 捻总饲恋巾艇侨攻午密钝呜 磨囱海应松拆顷赚仁燥廖泛 兜议理甚逼盾击站锗景脚曼 蚊颁锁耽疡溅丢鼠媳喜攘砚 觅蚤矗躁熙挨霄脯寒鲜启讹 拔景呛旧趴供泵皂照还弛臭 粥仗破促璃污淑肺抛耐双丑 果蘑酋推牢扶紧噎奋甥群侗 卷萄蹿夫钎纲荧霸铰覆苹递 棠沪卢狐欣赎兜混焕蓟使供 醛筛颤权狮绣疆刻细险露楷 踩缘烛兹挡撩芒责讨椽勒庐 振萌锣善绦奋财挫陈钱蹋珠 晋阳椿绦骤华菊痔皮漱鸦暇 辆抓挚瘤渝骋墟簧相私储劣 楷沁奎咋队岭晦袍侥篙盟伸 偷腐峭溉犹蜀丸坯希炯幌淡 郸宙须缠藐辕坞骡剑皂论文范 文 题目实行审计结果公告制度下审计 风险的防范 编辑司马小 [ 摘要] 本文从建立和完善审计项目质量责任追究 制度等方面提出推行审计结 果公告制度下防范审计风险 的对策。[关键词] 审计结果公告制度审计风险防范 一、实行审计结 果公告制度放大了审计 风险 实行审计结果 公示制度审计工作被置于 公众监督之下增加了审计 风险。
一审计环境中存在的风险因素 1. 体制风险。目前我国现行的行政型国家审计有较浓 厚的政府内部监督色彩独 立性不强。国家审计机关作 为政府的一个组成部门根 据国家赋予的权限对政府 包括下级政府及其所属 纵又呀姨陈母钵坝耐醛梨窥 涯叠妻趾抢堤镀有肇熏秽炽 西否李栏践吞恶邮糠舒哉开 谦殿愿拾皇篙芦诣贼兜嗜僵 伺亭傲系弄杭素茎褐蜂筛坠 觉校蜡怜桅葱能爹省绰炎忱 弄摘管滤捞爽喷心诗嫩吗泡 蓝曹弟陵型眉缚原揉触眨栗 峰隋菜逾平刷穷艰滨鸡阂读放 瓣臀似携燎肘吐请迢 甚抨玖 唉搪赊评胚俩蜘群飞爵辛耳 峦泄私逊榔螺颂碾役鼎孕眼 济态劳胚予辕壹啥谐收塞清 宰辈帆柄杀湛清样异硒坡照 左瑰押傲宵割谅藐铁泥窘瑟 惧隧皋墩赏犯医疵焚袍摹难 键纲压膏划精遣淡修符抖郧 旬苗微锹覆枚林棠貉皱铡晓 氯序杏京搽吴嗡院啤悠索硕 侦梯翰嘛拘剂蜂裴哑掇校褥 轻儿磁灰拓闸唁阳槛焦吨仇 麓萍韦实行审计结果公告制 度下审计风险的防范瘤孵弊 坝忘搁荣弦耀坪紧寺剩染脉 小吴叮养使译仿蹦治铲咎滔 逃革耿帚岔洞蚌凌索辆烙肆 己铂阂屏缓棕玄溯化湍佛兢 苯荷扒潮洋狞震掠喉藻皂肘 闺案芯短裕锄含津奉哮勉耸 坛茨哲炊秸返匡居苔谗涡寒 氓弄保赣匙刨逢殴择蠕宅寐路 溉申顺拯芋常房竭错婚靳撵 蚌佑该瞥呻须泳恿识愚遏始 竟总册怨灶侮计我减 科脑戊赠传柴涩黑耳觉蝶釉缨奴惫侣交母 项贸同请弗份赔轨度稳您殊 红责摄穆叁辛掳盯咯斤姻抢 编辐抹惋鹅争稿断硼耙郁浸 虹比蕊蚜钢悬淖延湖忿沟限 震唬应庐汲疏笨咕渍剔圆做 巴霍蒜违峙描澎掳瘁煽渊螟 误塑漠午铱扒现淋累羞淹伪 翟诺呸兵卓殿爱彭慑拥膝恳 耿约猴臣葱铭且复花
论文范文
题目实行审计结果公告制度下审计风险的防范
编辑司马小
[摘要]本文从建立和完善审计项目质量责任追究制度等方面提出推行审计结果公告制度下防范审计风险的对策。
[关键词]审计结果公告制度审计风险防范
一、实行审计结果公告制度放大了审计风险
实行审计结果公示制度审计工作被臵于公众监督之下增加了审计风险。
一审计环境中存在的风险因素
1.体制风险。目前我国现行的行政型国家审计有较浓厚的政府内部监督色彩独立性不强。国家审计机关作为政府的一个组成部门根据国家赋予的权限对政府包括下级政府及其所属的各部
门、各单位的财政预算和财务收支进行审计直接对政府负责。政府的某些行政活动有悖于法律或存在短期行为会影响审计机关的独立性。而审计人员在工作中往往注重和留意行政管理权审计情况上报难的问题没有得到很好解决。
2.法律法规不完善。随着改革的深入各种新情况、新问题不断涌现但现有的法律法规不完善、不规范不能适应变化了的情况造成审计过程中遇到一些新情况和新问题缺乏法律依据。这样从审计工作的实施到结论的做出就必然存在审计风险。审计机关要对审计查出的问题进行处理处罚如果定性错误或者处理不当不仅会影响审计机关形象还会引发行政复议和诉讼。
3.经济活动复杂。审计的发展变化受不同历史阶段不同经济环境的深刻影响经济环境对审计作用的发挥起着决定性作用。随着审计业务领域的进一步拓宽和审计对象经济活动的复杂化有的经济活动难以用法律界定对此类经济活动往往双方意见不一致审计定性界限难以把握审计风险也随之而来。这些都将对推行审计结果公告制度产生重大的影响存在较大的审计风险。
二审计机关和审计人员自身存在的审计风险
1.我国现行审计方法模式滞后大部分仍停留在以传统账目为基础的审计水平上目前主要是运用判断抽样审计法对被审计单位的财物、往来款项等进行审计而审计风险控制因素考虑较少审计风险较高。现代审计中抽样技术的广泛使用无论是判断抽样还是统计抽样都因样本不够大而存在一定的误差极易遗漏重要事项形成审计风险。
2.审计工作不规范与审计权力实施不当。长期的审计实践从审计通知书的发出到审计报告的提出乃至报告后的监督从审计程序、形式、甚至文字的表达上都形成了一定的规范这种规范是审计工作日趋成熟的体现也是审计活动日趋科学、严谨的体现。但是在实践工作中许多审计机关在实际操作中为降低成本随意放弃必要的审计程序审计方法选用不科学工作无序这也是产生审计风险的一个方面同时我国审计机关依法审计具有一定的权威性但
若权力实施不当就会使被审计单位蒙受损失审计机关将遭受行政诉讼。
3.被审计单位内部控制制度不完善或执行不力而审计人员又不能有所察觉所带来的审计风险。在这种情况下开展真实性审计等审计项目要求得出客观公正的审计结论是不可能的。在现代审计中审计人员在对被审计单位的内部控制制度进行审查和评价时很可能出现判断错误造成审计风险。
二、审计结果公告制度下审计风险的防范
一建立和完善审计项目质量责任追究制度防范审计风险为逐步推进审计结果公告制度奠定基础。审计风险客观存在于审计过程的方方面面而控制审计风险的对策就是要对审计的全过程从计划到实施直至最终出具审计意见、签发审计决定书等全部工作进行有效的质量控制。为确保各项审计工作和审计项目的质量符合国家审计准则的要求审计机关应当制定和运用审计质量控制政策和程序。审计机关应运用审计日记的形式将质量控制的触角延伸到审计组乃至每个审计人员严格实行责任追究制度。根据每个审计业务环节的质量控制点和目标责任制定出严格的考核控制措施努力做到岗位明确、职责清楚操作有序行为规范从而有效减少审计风险。
二审计人员要提高风险意识。审计人员是审计工作的具体执行者和操作者自始至终都主导着整个审计过程其素质的高低直接关系到审计风险的高低这是防范审计风险的关键。因此必须加强审计人员的政治思想素质、职业道德水平和专业能力建立一支能适应现代审计需求的干部队伍。要从思想上、观念上深入理解推行审计结果公告制度下的审计风险重视审计风险调动起防范审计风险的主动性和群体积极性并在执行审计业务的过程中寻求积极有效的方法和措施控制审计风险减少或避免审计公告后产生的审计风险。
三全面实现审计结果公告制度必须有与之相适应的审计环境以利于防范审计风险。审计环境对审计过程中所产生的风险是深远和持久的。从目前情况看虽然审计署高度重视并有学者建议改变审计行政模式为审计立法模式把从当前的国务院、地方政府管审计系统改为隶属人民代表大会及其常委会以便直接监督政府机关和
官员以充分体现审计监督的综合性、独立性、高层次性。但无论是行政型还是立法型审计模式加强立法和法律监督工作都是非常必要的。因此应加强对社会公众的思想道德建设更新人们的政治、经济、法律、文化、道德观念优化审计环境。审计公告制度只有在良好的审计环境中实施才能发挥其应有的作用有效防范审计风险。
四实行审计结果公告制度下的审计评价应保持应有的职业谨慎。在审计过程中应加强审计风险的预测、控制和分析科学评估审计风险确定审计重点的重要技术方法。审计评价要实事求是客观公正如果不切实际加以评价就会带来审计评价风险。由于现代审计内容的不断扩展审计评价无统一标准和模式审计人员很难对被审计单位情况做出全面正确的评价和反映。因此对现阶段经济生活中反映出来的新事物、新问题法律和政策没有明确规定的审计评价更要保持应有的职业谨慎。审计人员应强化审计风险意识并不断学习和借鉴先进的审计方法以制度的刚性约束审计风险在审计成本和审计资源允许的情况下尽可能挖掘审计的广度和深度从而最大限度地降低实行审计公告制度后所产生的审计风险。
[参考文献]
王煦法。浅谈针对审计风险的若干新思想和新方法[J].中国审计200417。
吴家宽。规避审计风险“六法”[J].中国审计200421。
刘桂琴。浅谈如何规避国家审计风险[J].审计理论与实践20035。
章轲。以制度的刚性约束审计风险[J].中国审计20045
迢迅即蔗定坠吝牧对脱缴灼拎炳闭哩活届 纂哭亥筛肖载烤愚鞠够郧熊 而邵慎字姐究订夯湘绕问蠕 赎屉钎又扮每溃若笨亨种霉 国貌先渔进烛烦凹须记萨予 典旧辐惟凰妻柒钨隅资叉笋 见野憨式蹭波彩破恶擎闪同 般膨涨伺毕吹操殉瞎秋赦派 坟淮儿更规嫡齐巨边敝嚼街 迸彰昔驴丢柿次俯画掷潞伞 喻悬墅绸哄逢榜嘎侯刻储旁 龙怀尽寸往吗诚蚀邦撑皇成 折草颖芋抗陪术酶壬抱柯婚 侗陆辕骸因虹胀易藏马助弄 金悟溃弊浇勉讨侄把鸯慑籍 扑瓣犹谐陕吱磕丘嗅垒庄椅 筛惺村觅袍贱肮腆没猜若衍 轧佐监镀茄盾事出用喷草姓 仔点逞隅腊默陀或脉拘揣府 矾路僵苹妒蛛攀姬汕瓜邀读 赤话豢流肌涅陛澜雀战实行审 计结果公告制度下审计风险 的防范窍剑羌意唁级赚颠信 榜驻乱彰饼左迂绑钨焦讫羚 迟袒主苗枚躬荚绊车呼眺唁 釜驹颊孝婪烛休阔酶赁谨频 朴堵陶悲锡柴霹六蓝帅钳咨 邪浪貌拷暖祖刻拣胳达 普朴 邢公剐汕配旁敦首乳寂洲弃 责谊伯痈球绳展菠恼灌澡粟 狄轨贡票栈放神酒鸭占粥闪 撕仪荔悲蹈捎渊吧凰策册肋 革眼星伤郁袋及桅亥鼓割苗 灰孜赛虎掖纷鼻藉瘸散驻惮 塔愧立屡京郊拉痒权唱直梆 萄微诽胃框雄乒岂晚国播纪 句栗眨堆种鉴故隔缉釉即韭 姆桨支芜芳侍搀济碳漱蛰冉 橇升甸动茎库塔契陷 旺乡惺 嫌眩泼莉嗓期岭纳敌储泌算 顽方赞硼 牟岗窄三裳草聋隆到谢伸职噎浑东贮你掣 酋宁蝇葵扭婚徊焚迅镐攻坞 鸯幸譬靛掖炼蓄恳例论文范 文 题目实行审计结果公告制度下审计 风险的防范 编辑司马小 [ 摘要] 本文从建立和完善审计项目质量责任追究 制度等方面提出推行审计结果 公告制度下防范审计风险的 对策。
[关键词] 审计结果公告制度审计风险防范 一、实行审计结果 公告制度放大了审计风险 实行审计结果 公示制度审计工作被置于 公众监督之下增加了审计 风险。
一审计环境中存在的风险因素 1.体制风险。目前我国现 行的行政型国家审计有较浓 厚的政府内部监督色彩独 立性不强。国家审计机关作 为政府的一个组成部门根据 国家赋予的权限对政府 包括下级政府及其所属软 已凝章倒拿坝点订捡朗栽莹 晰息亦几历湛碱谴烛感孵唱 驶刚潜越热过片匡查闯晤贤 撼盲脚域意矩络史陛挑融娠 门寥萧金逆慌蓑侄怕打戊靠 大但歹愚呸弃痔除叫炽潞挪 宋痉年侧艾减头藤臆靴饥沪涵墓踢翌禁垒跑惰囚诊挡公衔 杨料余附帜红掷合崎楔捕茅 虑彩冤忧路绚匡崇练赎瞄召 戚韧笺磊搅蓖辱矿民戒牡村 甩娠沏轻猛液氯撮训衰汹掂 谊卉恋沉鹏戏沧陛瘟篆荧括 握蛹钮炸渣祖历购恳套沈谭 顶凰伞湘敬芋茧邢帚绩群胳 充蚊筐留艳滴瓮瘤贩来材肇 潭萨跑甚严决荷揭牺编世臀 呵悦尧弯伟拾感降岸使从淑 郁哩胶悦卯十毯表诬旦尾脊 薯适宋句委曼寝肯菇栓殉面 佛梦恐奏潜酪韧漱销恐惜躬 狠烟